 » Taxe si impozite

Petrecere de sfarsit de an: implicatii fiscale si contabile

In conditiile in care petrecerea de sfarsit de an nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea in principal a clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci pentru salariati, in principal,  atunci nu  se considera a fi o actiune de protocol.

In aceste conditii, sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, vor fi asimilate salariilor.

Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).

Prin urmare, daca petrecerea va fi organizata in special pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.

Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.

Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:

    primire factura pentru organizare petrecere:

%        =    401     

4282                

4426                   

    plata factura:

401    =    5121   
 
Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:

635    =    4427    

    inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:

641        =    421    
421        =    %  
 
          4312  
          4314  
          4372  
          444   
          4282    

Plata salariu:

421    =    5311/5121    

Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:

    contributie de asigurari sociale 20,8%

6451        =    4311    

    contributia la fondul pentru somaj 0,5%

6452    =    4371    

    contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:

6453    =    4373    

    contributie Fond de garantare 0.25%:

6452    =    4371   

6451    =    4313    

635    =    447    fond de risc conform cod CAEN