Studiu de caz: Inregistrari contabile lichidare societate


Monografii Contabile, OMFP 1376/2004, dividende, lichidare, inregistrari contabile    

La data de 31.12.2012 societatea prezinta urmatoarea situatie:
capital social varsat - ct.1012 = 50000
rezerve legale - ct.106 = 10000
profit net nerep.2008-ct 117.1 = 200000
pierderi contab 2009-2012 ct 117.2= 120000
clienti neincasati ct.411 = 100000
cont curent la banca ct.5121 = 40000
incepand cu data de 01.02.2013 societatea devine m icrointreprindere
in luna aprilie 2013 societatea intra in procedura de lichidare voluntara urmata de dizolvare
va rugam sa ne spuneti opinia dvs in legatura cu urmatoarele inregistrari contabile, ce impozite si ce declaratii trebuiesc depuse:
1.inchidere clienti neincasati -clientul se afla in procedura de faliment

654= 411 100000
121=654 100000
2.inchidere pierdere 2009-2012 din profitul nerepartizat
117.1=117.2 120000
3.impozitare rezerve 3% sau 16%?
698 = 441 300 (3%)
121= 698 300
441= 5121 300
4.inchidere pierderi 2013
117.1=121 80000
106 = 121 10000
1012 = 121 10300
5.repartiz capital social
1012=456 39600
456 = 5121 39600

Raspunsul specialistului:
Cadrul normativ ce reglementeaza reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de lichidare a societatilor comerciale este OMFP 1376/2004 privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale.
 
Conform prevederilor acestui act normativ, operatiunile care se fac cu ocazia lichidarii societatii comerciale sunt:
a) inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze, potrivit Legii contabilitatii 82/1991, republicata, normelor si reglementarilor contabile, inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii, efectuate cu aceasta ocazie;
b) intocmirea situatiilor financiare de catre societatile comerciale care urmeaza sa se lichideze.
c) stabilirea de catre adunarea generala a actionarilor sau a asociatilor a operatiunilor care urmeaza sa fie efectuate de catre lichidator in numele societatii comerciale;
d) valorificarea elementelor de activ (vanzarea imobilizarilor si a stocurilor, incasarea creantelor, a investitiilor financiare pe termen scurt etc.);
e) achitarea datoriilor societatii comerciale catre bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, precum si a celorlalte obligatii sociale catre alte fonduri, salariati si alti terti;
f) stabilirea rezultatului lichidarii (profit sau pierdere);
g) calcularea, retinerea si virarea impozitului pe profit/venit si a impozitului pe dividende in urma actiunii de dizolvare/lichidare;
h) intocmirea bilantului de partaj;
i) efectuarea partajului capitalului propriu (activului net) al societatii comerciale, rezultat din lichidarea societatii comerciale, in functie de:

- prevederile statutului si/sau ale contractului de societate;
- hotararea adunarii generale a actionarilor/asociatilor, consemnata in registrul sedintelor adunarii generale;
- cota de participare la capitalul social.

j) inregistrarea cererii de radiere a societatii comerciale impreuna cu o serie de documente, printre care si cele care releva situatia financiara de lichidare si proiectul de repartizare a activului semnat de asociati/actionari, raportul lichidatorilor; certificatul emis de organul fiscal competent din care sa rezulte ca societatea nu are datorii la bugetul de stat si la contributiile sociale.
 
Din punct de fiscal, se are in vedere calculul impozitului pe venit, datorat de persoana fizica, in cazul in care se va realiza un venit din lichidarea persoanei juridice,  peste sumele primite ca distribuire din lichidare, peste valoarea capitalului social subscris si varsat.
 
Referitor la inregistrarile contabile efectuate de dvs, putem afirma:
1. consideram corecta inregistrarea pe contul 654 „Pierderi din creante” a sumelor datorate catre clientii ce au intrat in procedura falimentului;
2. inchiderea pierderii anterioare aflata in rezultatul reportat se va inchide pe seama contului 456 „Decontari cu asociatii privind capitalul”;
3. impozitarea rezervelor nu mai are obiect, societatea fiind in categoria microintreprinderilor. Aceasta impozitare s-ar fi facut daca societatea era platitoare de impozit pe profit.
4. pierderea anului 2013 se va inchide tot prin contul de rezultat reportat, care la randul sau se inchide pe seama contului 456 „Decontari cu asociatii privind capitalul”;
5. consideram corecta inregistrarea privind repartizarea capitalului social.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Va place acest articol ?
Dati o nota de la 1 la 5 !

Rating:
Nota: 3 din 2 voturi

Articole similare


01Aug.2017

Contabilitatea in institutiile publice 2015. Delimitari esentiale

Aurelian Mihaiescu 01 Aug. 2017
Daca doriti sa stiti totul in domeniul contabilitatii pentru institutiile publice, va recomandam Cartea Verde a Contabilitatii pentru institutiile publice. Cartea este actualizata conform legislatiei si ofera toate informatiile de care avem nevoie pentru a tine contabilitatea fara greseli si...
01Aug.2017

Nu ignora drepturile salariatilor. Ce amenzi risca angajatorii?

Aurelian Mihaiescu 01 Aug. 2017
In perioada ianuarie - decembrie 2014, Inspectia Muncii a aplicat amenzi in valoare totala de 90.330.200 de lei, in cadrul actiunilor de control a angajatorilor. De la bun inceput va amintim faptul ca faptul ca drepturile si obligatiile referitoare la relatiile de munca dintre angajator si...
01Aug.2017

Acordarea preavizului conform Codului Muncii

Aurelian Mihaiescu 01 Aug. 2017
Preaviz... Iata unul dintre subiectele tabu pentru numerosi angajatori si angajati. Discutam despre acele cateva zile in care angajatul, de la caz la caz, va ramane in echipa viitorului fost angajator. Sunt cateva zile pe care, daca este posibil, angajatorii si angajatii deopotriva ar dori sa le...
01Aug.2017

Concediul de odihna conform Codul Muncii 2014

Aurelian Mihaiescu 01 Aug. 2017
Concediu de odihna, codul muncii 2014   Redam in randurile urmatoare informatii esentiale referitoare la reglementarea concediului de odihna conform Codului muncii. Pe aceasta cale, va amintim faptul ca puteti consulta Codul Muncii actualizat pe www.codulmuncii.eu Dreptul la...

Abonare newsletter

Codul Fiscal 2017 - 24 de modificari aduse de OUG 84

Noul Cod Fiscal a adus numeroase modificari!

Descarca GRATUIT Raportul Special

"Codul Fiscal 2017 - 24 de modificari aduse de OUG 84"

Completeaza adresa de email la care vrei sa primesti Raportul Gratuit


Da, doresc să descarc GRATUIT cadoul si să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton
Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii

1 comentarii
stefan 19-Oct-2013 09:25:54
Buna ziua!Societatea are activitatea suspendata pt 3 ani si asociatul unic a hotarat dizolvarea ei inainte de trecerea termenului de suspendare si transmiterea patrimoniului catre asociatul unic.Societatea a inregistrat pierdere in anii precedenti are o masina neamortizata si asociatul are de ridicat dividende pentru care a platit impozitul la timpul respectivdividendele provin din anii anteriori cand soc. a iregistrat profit}Referitor la operatiunile de lichidare se mai inregistreaza amortizarea autov. aferenta perioadei suspendarii? Asociatul renunta la dividende . acest lucru determina otinerea de profit in urma lichidarii si trebuie impozitat?Va multumesc!

Lasa un raspuns

Informatiile scrise aici sunt confidentiale.

Adresa de email data nu va fi publicata niciodata. De asemenea, toate informatiile furnizate nu vor fi partajate cu terte persoane.



Atentie! Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Abonare newsletter

Codul Fiscal 2017 - 24 de modificari aduse de OUG 84

Noul Cod Fiscal a adus numeroase modificari!

Descarca GRATUIT Raportul Special

"Codul Fiscal 2017 - 24 de modificari aduse de OUG 84"

Completeaza adresa de email la care vrei sa primesti Raportul Gratuit


Codul Fiscal 2017

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2017 - 24 de modificari aduse de OUG 84"

Completeaza adresa de email la care vrei sa primesti Raportul Gratuit
Da, vreau sa primesc informatii despre produsele si serviciile oferite de Rentrop & Straton